Налоговые споры
Налоговый спор у компании или предпринимателя чаще всего начинается с акта проверки, в котором инспекция доначисляет налог, пени и штраф. Именно на этой стадии ещё возможно повлиять на результат: направить письменные возражения, принять участие в рассмотрении материалов, потом обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган и лишь затем обращаться в арбитражный суд. Адвокат по налоговым спорам в районе Арбата помогает пройти эту цепочку без пропуска сроков и с доказательствами, собранными заранее.
На этой странице разобрано, какие ситуации приводят к спору с инспекцией, как выглядит путь от акта до суда, что нужно подготовить и где налогоплательщики чаще всего ослабляют свою позицию. Подборку адвокатов по налоговой практике редакция ведёт отдельно.
Из-за чего бизнес спорит с налоговой
Самая частая причина доначислений связана с контрагентами. Инспекция считает, что сделка с поставщиком была формальной, а исполнение фактически шло силами самой компании или иного лица. В этом случае налогоплательщик лишается вычетов по НДС и расходов, учитываемых по налогу на прибыль. Налоговый кодекс позволяет сокращать налоговую базу лишь по реальным операциям; исполнить их должна сама сторона договора либо лицо, получившее обязательство по закону или договору.
Вторая группа споров касается дробления бизнеса. Налоговая объединяет несколько компаний и предпринимателей на упрощённой системе и пересчитывает налоги так, будто работала одна организация на общем режиме. Суммы в таких делах обычно заметные, потому что пересчёт идёт за несколько лет.
Есть и более узкие темы: переквалификация договоров с самозанятыми в трудовые, споры о льготах и ставках, отказ в возмещении НДС, вопросы контролируемых сделок. В каждой из них свой набор доказательств.
Путь спора: от акта проверки до арбитражного суда
Порядок обжалования в налоговых делах жёстче, чем в обычных гражданских. Пропуск одного шага закрывает дорогу в суд.
- Акт проверки. Акт налогоплательщику вручают по итогам выездной или камеральной проверки. На письменные возражения по нему Налоговый кодекс отводит один месяц.
- Рассмотрение материалов. Акт, возражения и дополнительные документы рассматривает руководитель инспекции. Налогоплательщик может присутствовать при этом и давать пояснения.
- Решение инспекции. До вступления решения в силу апелляционную жалобу направляют в региональное управление ФНС через ту же инспекцию.
- Решение управления. Обязательно сначала обжаловать решение в вышестоящем налоговом органе. Если этого не сделать, арбитражный суд заявление рассматривать не станет.
- Арбитражный суд. Заявление о признании решения недействительным нужно подать в течение трёх месяцев с того момента, как компании стало известно о нарушении её прав. Для Москвы это Арбитражный суд города Москвы, далее апелляционная и кассационная инстанции.
Можно ли остановить взыскание
Да. Одновременно с заявлением в суд можно ходатайствовать об обеспечительной мере: приостановить действие оспариваемого решения. Суд оценивает, насколько списание денег затруднит работу компании и не прячет ли она активы. Шансы на удовлетворение такой меры повышает встречное обеспечение, например банковская гарантия.
Какие документы передать адвокату сразу
Работу строят на документах, а не на устном изложении событий. Для первого анализа нужны:
- акт проверки вместе со всеми приложениями и решение, если оно уже принято;
- требования инспекции о предоставлении документов и ответы на эти требования;
- протоколы допросов работников и контрагентов;
- переписка с поставщиками, первичные документы и договоры по спорным сделкам;
- сведения о том, как проверялся контрагент до сделки: выписки, запросы, фотографии объектов, переписка с представителями;
- налоговые декларации и регистры учёта за проверяемый период.
Сроки этапов и как формируется цена работы
Каждый этап налогового спора идёт по своему графику, и от него зависит объём работы адвоката.
| Этап | Что делает налогоплательщик | Ориентир по сроку |
|---|---|---|
| Акт проверки | готовит письменные возражения | один месяц со дня получения акта |
| Решение инспекции | подаёт апелляционную жалобу в управление ФНС | до вступления решения в силу |
| Решение управления | анализирует мотивы отказа, готовит заявление | несколько недель на подготовку |
| Арбитражный суд | подаёт заявление и ходатайство о приостановлении | три месяца с момента, когда узнал о нарушении |
Стоимость работы зависит от суммы доначислений, количества эпизодов, числа контрагентов, по которым нужно собирать доказательства, и стадии, на которой подключается адвокат. Сопровождение с этапа возражений обычно обходится дороже разовой жалобы, но даёт больше возможностей. Окончательную цену обсуждают с адвокатом и фиксируют в соглашении об оказании юридической помощи.
Как обычно складываются налоговые споры в судах
Типовая ситуация: инспекция исключила из расходов затраты на услуги подрядчика, у которого не нашлось сотрудников и техники. Компания показывает, что проверяла контрагента, получила результат работ и использовала его в своей деятельности. Суд оценивает доказательства в их совокупности. Если результат работ реален, а спор идёт о том, кто именно их выполнил, иногда удаётся добиться расчётного метода и учёта реальных затрат.
Отдельно суды смотрят на процедуру. Само по себе основанием для отмены решения может стать то, что налогоплательщика не уведомили о рассмотрении материалов или не дали представить возражения.
Оценить перспективы дела адвокат может лишь после изучения материалов. Результат определяется доказательствами и тем, как рано организована защита.
Ошибки, которые повышают доначисления
- Пропущенный срок для подачи возражений по акту. Свою позицию можно изложить и позднее, но инспекция вынесет решение, не учтя её.
- Прямое обращение в суд, минуя жалобу в управление ФНС.
- Неподготовленные сотрудники на допросах. Главным доказательством налогового органа нередко становятся противоречивые показания.
- Новые документы, впервые показанные только в суде. Суд может задать вопрос, почему их не было в инспекции.
Вопросы о налоговых спорах бизнеса
Следует ли идти на допрос в инспекцию с адвокатом? На допрос свидетель может прийти вместе с адвокатом. Его присутствие помогает задавать уточняющие вопросы и фиксировать ответы в протоколе точно.
Можно ли договориться с инспекцией до решения? Можно уплатить часть налога добровольно и снять спорные эпизоды. Решение принимается после оценки рисков по каждому эпизоду.
Грозит ли руководителю уголовная ответственность? Если сумма неуплаты велика, материалы проверки могут передать в следственные органы. Поэтому позицию лучше выстраивать с учётом этого риска с самого начала.
Подборки адвокатов по вашей теме собраны на сайте.
Электронная почта редакции: advokatyarbata@gmail.com. Контакты адвокатов — участников рейтинга — на страницах не размещаются.